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行業(yè)新聞
作者: ycpm
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2020-08-31 16:00:31
備受公眾關(guān)注的個稅改革日前再次取得實質(zhì)性進展，個人所得稅法修正案草案已于19日提交十三屆全國人大常委會第三次會議審議。草案將個人所得稅免征額提高至每月5000元，還將完善對納稅人的定義，將部分勞動所得項目實行綜合征稅、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、設立專項附加扣除并增加反避稅條款，可謂一次全方位的根本性改革。正如很多業(yè)內(nèi)專家所言，這標志著稅收改革進入了“深水區(qū)”。
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，老百姓的工資收入一直在穩(wěn)步增長，與此同時各類消費品的價格也在上漲。自2011年上調(diào)個稅免征額以來，社會上關(guān)于再次上調(diào)免征額的呼聲一直較高。本次上調(diào)免征額、制定稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，正是順應民心的一大舉措，廣大工薪階層將因此得到直接實惠。記者以月入萬元者為例，在考慮“三險一金”扣除2000元基礎上，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅；改革后個稅為90元，降幅超過70%。老百姓繳稅負擔的下降契合了當前中國經(jīng)濟擴大內(nèi)需的發(fā)展思路。在中國面臨對外貿(mào)易摩擦的背景下，個稅改革紅利對于穩(wěn)定經(jīng)濟增長的意義不容小覷。
個稅改革也意在進一步發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平的作用?？梢钥闯?，草案借鑒了很多較為成熟的國際經(jīng)驗。例如，對于納稅人的定義從在中國居住滿一年修改為183天，完善了中國的稅收管轄權(quán)；設立如子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項扣除條款安排，對于體現(xiàn)社會公平、進一步發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用具有十分積極的意義。此外，本次改革擬將工資與勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費一并納入綜合征稅范圍、統(tǒng)一超額累進稅率，并專門增加了反避稅條款。從這些制度安排上看，可以明顯感受到我國的個稅制度由分類稅向綜合稅轉(zhuǎn)變、進一步提高稅收治理征管能力的發(fā)展方向。
從目前公布的信息來看，個稅免征額的上調(diào)與稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整應該較為確定。筆者認為，這方面存在平衡東部地區(qū)與中西部地區(qū)收入差異的調(diào)整空間，不排除未來會根據(jù)地區(qū)差異制定相應個稅計算標準的可能性。而對于教育、醫(yī)療、房貸利息等項目的專項扣除，則可能有一個進一步討論與細化的過程。一方面，教育與醫(yī)療支出的申報與核算方式還需設立詳細標準，具體的監(jiān)管手段也需要不斷完善；另一方面，對于房貸利息的規(guī)定，也必將考慮到自住房屋與投資性房屋貸款的區(qū)別，畢竟這涉及到個人所得稅制度的根本指向，即促進社會公平。
最后，在個人所得稅的具體征收方式上，個人申報制度如何完善是今后的一個重要問題。結(jié)合此次擬定的反避稅條款的實施，進一步加強網(wǎng)絡化與數(shù)字化、整合個人征信系統(tǒng)與個人納稅編碼制度，將會是個稅改革下一步的實質(zhì)舉措。依托現(xiàn)有的數(shù)字化技術(shù)水平，建立一個全面的、網(wǎng)絡化的個人所得稅征收管理系統(tǒng)應該不是難題，這將使我國的稅收治理水平更為科學化、現(xiàn)代化。
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，老百姓的工資收入一直在穩(wěn)步增長，與此同時各類消費品的價格也在上漲。自2011年上調(diào)個稅免征額以來，社會上關(guān)于再次上調(diào)免征額的呼聲一直較高。本次上調(diào)免征額、制定稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，正是順應民心的一大舉措，廣大工薪階層將因此得到直接實惠。記者以月入萬元者為例，在考慮“三險一金”扣除2000元基礎上，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅；改革后個稅為90元，降幅超過70%。老百姓繳稅負擔的下降契合了當前中國經(jīng)濟擴大內(nèi)需的發(fā)展思路。在中國面臨對外貿(mào)易摩擦的背景下，個稅改革紅利對于穩(wěn)定經(jīng)濟增長的意義不容小覷。
個稅改革也意在進一步發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平的作用?？梢钥闯?，草案借鑒了很多較為成熟的國際經(jīng)驗。例如，對于納稅人的定義從在中國居住滿一年修改為183天，完善了中國的稅收管轄權(quán)；設立如子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項扣除條款安排，對于體現(xiàn)社會公平、進一步發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用具有十分積極的意義。此外，本次改革擬將工資與勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費一并納入綜合征稅范圍、統(tǒng)一超額累進稅率，并專門增加了反避稅條款。從這些制度安排上看，可以明顯感受到我國的個稅制度由分類稅向綜合稅轉(zhuǎn)變、進一步提高稅收治理征管能力的發(fā)展方向。
從目前公布的信息來看，個稅免征額的上調(diào)與稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整應該較為確定。筆者認為，這方面存在平衡東部地區(qū)與中西部地區(qū)收入差異的調(diào)整空間，不排除未來會根據(jù)地區(qū)差異制定相應個稅計算標準的可能性。而對于教育、醫(yī)療、房貸利息等項目的專項扣除，則可能有一個進一步討論與細化的過程。一方面，教育與醫(yī)療支出的申報與核算方式還需設立詳細標準，具體的監(jiān)管手段也需要不斷完善；另一方面，對于房貸利息的規(guī)定，也必將考慮到自住房屋與投資性房屋貸款的區(qū)別，畢竟這涉及到個人所得稅制度的根本指向，即促進社會公平。
最后，在個人所得稅的具體征收方式上，個人申報制度如何完善是今后的一個重要問題。結(jié)合此次擬定的反避稅條款的實施，進一步加強網(wǎng)絡化與數(shù)字化、整合個人征信系統(tǒng)與個人納稅編碼制度，將會是個稅改革下一步的實質(zhì)舉措。依托現(xiàn)有的數(shù)字化技術(shù)水平，建立一個全面的、網(wǎng)絡化的個人所得稅征收管理系統(tǒng)應該不是難題，這將使我國的稅收治理水平更為科學化、現(xiàn)代化。
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